Bilanzsteuerrecht aus dem Steuerberaterexamen 2016

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Ich glaube, der Spruch passt ganz gut zu meinem Wirken am 3. Tag des Examens. Eigentlich dachte ich ja, dass dieser Teil bei mir ganz gut gelaufen ist. Aber dann – totale Katastrophe. Owei, das tut weh.

Bei der Einsicht musste ich feststellen, dass ich keinen einzigen Punkt für Buchungssätze, Korrekturbuchungen oder Gewinnauswirkung bekommen habe. Entweder ich habe es falsch gemacht oder ich habe es schier gar nicht hingeschrieben. Allein dadurch habe ich so um die 15 Punkte vernichtet.

Außerdem war ich ungenau. Ich habe alles – wirklich alles – gewusst. Aber ich habe es schludrig hingeschrieben, ungenau zitiert, falsch gerechnet, einfach stümperhaft gearbeitet.

Nun gut. Der erste von drei Teilen gab insgesamt 37 Punkte. Mehrere Einzelsachverhalte mussten gelöst werden:

  1. Abrissverpflichtung für betriebliche Anlagen.
    – Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten
    – Sachleistungsverpflichtung
    – Bewertung nach 6 I 3a
    – Ansammlungsrückstellung, Abzinsung mit 5,5% im StR, Wertverhältnisse am Stichtag maßgebend
    7 Punkte
  2. Afa Verwaltungsgebäude
    – Standard: notwendiges BV, abnutzbares AV, naträgliche HK
    4 Punkte
  3. Mehrsteuern auf Betriebsprüfung
    – Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten, unabhängig von 4 Vb, außerbilanzielle Hinzurechnung
    3 Punkte
  4. Verlängerung des Mietvertrags
    – Anpassung der Rückstellung unter Beachtung des verlängerten Nutzungszeitraums
    4 Punkte
  5. Afa Verwaltungsg.
    7 IV S1 Nr. 1 iVm 52 XV
    3 Punkte*
  6. Finanzanlage
    – voraussichtlich dauernde Wertminderung >5%, BMF 16.7.2014
    – 6b
    – Wertaufholung
    14 Punkte*
    – Ermittlung des st. JÜ, Ergebnis
    2 Punkte** hier bin ich mir mit der Punkteverteilung nicht ganz sicher, aber ich denke, so müsste es stimmen.

Der zweite Sachverhalt betraf eine OHG (insgesamt 32 Punkte)

  1. Gesellschaftereintritt, § 24 UmwStG, Rn. 1.47 aa, 3. SpStr.
    Berechnung der Einlage, Einbringen von BV
    4 Punkte
  2. Steuerliche GH-Bilanz
    Buchwerte, Forderung an neuen Gesellschafter
    2 Punkte
  3. Ertragssteuerliche Auswirkungen
    diverse Ergängungsbilanzen, Berechnung Veräußerungsgewinn
    9 Punkte
  4. Eingebrachte WGs, Fußstapfentheorie, Ergänzungsbilanzen
    9 Punkte
  5. Darlehensaufnahme, SOBV II, Zinsstaffelmethode
    8 Punkte

Der dritte Sachverhalt ging um eine GmbH (insagesamt 31 Punkte)

  1. Möbelfertigung (HK)
    13 Punkte
  2. USt-Sonderprüfung 9bI & 15a UStG
    3 Punkte
  3. Warenlieferung mit selbstschuldnerischer Bürgschaft
    6 Punkte
  4. Manipulation einer Registrierkasse, VGA
    5 Punkte
  5. Ermittlung JÜ HB & StB
    4 Punkte

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1 thought on “Bilanzsteuerrecht aus dem Steuerberaterexamen 2016

  1. Ärgerliche Sache für dich mit Sicherheit. Bilanzierung war m.E. fast schon „einfach“ und zeitlich auch machbar. Die Umwandlung hatten wir bei meinem Vorbereitungsanbieter mit anderen Zahlen in einer sehr ähnlichen Fallkonstellation, sodass ich darüber zwar nicht froh war, aber es hätte viel schlimmer kommen können.

    Ich kann bloß sagen, dass die meisten es im zweiten Versuch schaffen. Durchzufallen ist keine Schande, mach dir nichts draus. Beim zweiten Mal wirst du wesentlich beruhigter in die Prüfung gehen.

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